Экспертбюро Семенихина - Статьи: Какие налоги и взносы должен уплачивать индивидуальный предприниматель
 
Октября 20 2018 04:40:52
Навигация
Главная
Cеминары
Проводимые семинары
Книги
Вазы из самоцветов
Карта сайта
Последние статьи
Какие налоги и взнос...
Какие налоги и взносы должен уплачивать индивидуальный предприниматель
Какие налоги и взносы должен уплачивать индивидуальный предприниматель.

Налогообложение, начисление страховых взносов и отчетность индивидуальных предпринимателей зависит от многих факторов, в том числе от таких, как – применяет предприниматель специальные режимы налогообложения, какие товары, работы, услуги он реализует, является ли он работодателем или же нет.
Рассмотрим и сформируем стройную многофакторную систему, позволяющую индивидуальному предпринимателю правильно вести налогообложение, своевременно проходить соответствующие регистрационные действия, платить налоги и взносы, сдавать отчеты.

Любой индивидуальный предприниматель (налогоплательщик) обязан, до начала получения доходов:

1. До начала осуществления предпринимательской деятельности пройти государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствующую налоговую инспекцию нужно подать: Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р21001), по Постановлению Правительства РФ от 26.02.2004 N 110, нотариально заверенную копию паспорта, копию документа подтверждающего адрес места жительства (например, свидетельства о собственности на квартиру), документ об уплате государственной пошлины (400 рублей).

! Внимание: если Вы планируете применять упрощенную систему налогообложения, то соответствующее заявление лучше подать одновременно.
Получить в той же инспекции: Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001), где будет указан Основной государственный регистрационный номер, состоящий из 15 знаков (обязательно указывать во всех выдаваемых документах, чтобы покупатели не должны были удерживать НДФЛ), а также Выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Если физическое лицо уже получило ИНН, то налоговые органы выдают Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (форма 2-3-Учет). Если физическое лицо еще не получило ИНН, то налоговые органы выдают Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории РФ (форма N 09-2-2), в котором ему будет присвоен ИНН, состоящий из 12 знаков.

2. Пройти регистрацию в территориальном органе Государственного комитета РФ по статистике. Получить Информационное письмо об учете в Статрегистре Росстата. Так как основная регистрация осуществляется самими налоговыми органами в течение пяти рабочих дней, с даты государственной регистрации индивидуального предпринимателя, то срок получения Информационного письма неограничен. Но, так как без данного документа часто невозможно открыть расчетный счет, то, фактически получить этот документ нужно самому в территориальном органе Росстата.

3. Открыть расчетный счет в банке. Требования к документам, устанавливаются для открытия расчетного счета, формируются каждым банком самостоятельно. Перечень документов получить можно в соответствующем банке. Открывать расчетный счет обязан каждый налогоплательщик, так как уплата налогов и сборов невозможна без его открытия. Индивидуальный предприниматель обязан, в течение семи дней со дня открытия расчетного счета, предоставить в свою налоговую инспекцию Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) (форма N С-09-1), по Приказу ФНС РФ от 17.01.2008 N ММ-3-09/11@. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган обо всех счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.

4. Пройти регистрацию в Пенсионном фонде России по месту жительства. Подать Заявление о регистрации в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированного платежа (Постановление Правления ПФ РФ от 02.08.2006 N 197п). Получить Извещение о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа. В данном извещении будет указан Регистрационный номер в ПФР (12 знаков), который необходимо указывать на всех представляемых в ПФР документах, а также в платежных поручениях на перечисление страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в поле "Назначение платежа". Так как основная регистрация осуществляется самими налоговыми органами в течение пяти рабочих дней с даты государственной регистрации индивидуального предпринимателя, то срок получения Извещения неограничен, но не позднее 31 декабря текущего года, чтобы успеть уплатить взносы в виде фиксированного платежа. Но, так как без данного номера невозможно перечисление страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, то фактически получить этот документ нужно самому Индивидуальному предпринимателю в Пенсионном фонде России по месту жительства.

5. Пройти регистрацию в качестве страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования по месту жительства. Получить Свидетельство о регистрации страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании (Постановление Правительства РФ от 15.09.2005 N 570). В данном Свидетельстве будет указан регистрационный номер, присваиваемый страхователю при регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования (15 знаков). Так как основная регистрация осуществляется самими налоговыми органами в течение пяти рабочих дней с даты государственной регистрации индивидуального предпринимателя, то срок получения Свидетельства неограничен. Но, так как без данного номера невозможно заключить договор обязательного медицинского страхования и вносить страховые взносы в установленном, то, фактически получить этот документ можно самому в территориальном фонде обязательного медицинского страхования по месту жительства. Но, обычно фонд направляет Извещение страхователю по почте заказным письмом.

6. В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации от 28 июня 1991 г. N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" заключить Договор обязательного медицинского страхования, со страховой организацией имеющей соответствующую лицензию. Без заключения договора невозможно получить полисы ОМС.

Любой индивидуальный предприниматель (налогоплательщик) обязан, в ходе осуществления предпринимательской деятельности, вне зависимости от наличия доходов:

1. Уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа. В платежных поручениях на перечисление страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в поле "Назначение платежа" указывать Регистрационный номер в ПФР (12 знаков). Фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря текущего года. Уплата осуществляется в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии. При этом две трети от суммы фиксированного платежа направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и одна треть - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Определения Конституционного Суда РФ от 12.04.2005 N 164-О и N 165-О, от 12.05.2005 N 183-О позволяют индивидуальным предпринимателям 1966 года рождения и старше не уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа в части, направляемой на финансирование накопительной части трудовой пенсии (одна треть). Нужно производить уплату ежемесячно или один раз в год. Размер фиксированного платежа ежегодно утверждается Постановлением Правительством Российской Федерации. Например, стоимость страхового года на 2009 год - 7274 рублей 40 копеек. 
Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, индивидуальный предприниматель предоставляет в Пенсионный фонд Российской Федерации по месту регистрации сведения об уплаченных страховых взносах как Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11), по Постановлению Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п. 

2. Согласно пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя сведения о среднесписочной численности работников, за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года. Приказом ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174 утверждена форма Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (Форма КНД 1110018). Рекомендации по Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год размещены в Письме ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@. Если у индивидуального предпринимателя нет работников, то форма заполняется со среднесписочной численностью 0 человек.

Любой индивидуальный предприниматель (налогоплательщик) обязан, при возникновении соответствующих обстоятельств:

1. Если индивидуальный предприниматель начинает осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности и данные виды деятельности упомянуты в решении представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, то он становится плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по каждому из них отдельно. 
Данными видами деятельности могут быть: 

- оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. 

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. 

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

- размещение рекламы на транспортных средствах;

- оказание услуг по временному размещению и проживанию предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Единый налог не применяется при наличии условий, указанных в пунктах 2.1 и 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, обязаны подать в налоговые органы по месту осуществления данной деятельности, в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом: Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма N ЕНВД-2) Приказ ФНС РФ от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@. В течение пяти дней со дня передачи заявления получить Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (Форма N 2-3-Учет).
Налогоплательщик обязан подавать Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме приложения N 1 к Приказу Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н, не позднее 20-го апреля, июля, октября, января. Порядок заполнения налоговой декларации утвержден в том же Приказе.
Налогоплательщик обязан уплачивать единый налог, не позднее 25-го апреля, июля, октября, января. При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Исключительно в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на доходы физических лиц. При наличии иных доходов НДФЛ декларируется и уплачивается. Смотрите стандартное налогообложение.
Исключительно в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на имущество физических лиц. При наличии иных доходов и использования налог на имущество физических лиц уплачивается. Смотрите стандартное налогообложение.
Исключительно в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, индивидуальные предприниматели освобождаются от единого социального налога. При наличии иных доходов ЕСН и взносы по ОМС декларируются и уплачиваются. Смотрите стандартное налогообложение.
Исключительно в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, индивидуальные предприниматели освобождаются от единого социального налога. При наличии иных доходов и выплат, производимых физическим лицам в связи с иными доходами ЕСН (взносы по ОМС и ФСС) декларируется и уплачивается. Смотрите стандартное налогообложение.

Исключительно в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. При наличии иных объектов налогообложения, в том числе передачи права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе НДС уплачивается. Смотрите стандартное налогообложение. Уплачивается налог на добавленную стоимость, и при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Если плательщик ЕНВД, выпишет счет-фактуру, НДС также уплачивается.

! Рекомендую: если Вы не планируете осуществлять реализацию, облагаемую НДС, подайте одновременно заявление на применение упрощенной системы налогообложения, что позволит унифицировать налогообложение по вышеуказанным налогам.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения. В том числе: - земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, налога на добычу полезных ископаемых, сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог. Смотрите стандартное налогообложение.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы как за себя, так и за своих работников. Смотрите стандартное налогообложение.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога и не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, но исключительно по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога и перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н. Но по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, Книга не заполняется и если получены исключительно данные доходы, то Книга будет пустой, что разрешено.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения. Смотрите стандартное налогообложение, либо упрощенную систему налогообложения.

2. При изменении сведений об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, например, фамилия, гражданство, место жительства, данные паспорта, сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем, виды экономической деятельности, он не обязан, но имеет право подать в регистрирующий орган Заявление о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей изменений (форма N Р24001), по Постановлению Правительства РФ от 26.02.2004 N 110. Получить в той же инспекции: Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (форма N Р60004). В случае внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе в связи с переменой им места жительства регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующую запись и пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.

3. Письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях. К данному участию, например, относится приобретение акций или участие в обществах с ограниченной ответственностью. Индивидуальный предприниматель обязан, не позднее одного месяца со дня начала такого участия, предоставить в свою налоговую инспекцию Сообщение об участии в российских и иностранных организациях (форма N С-09-2), по Приказу ФНС РФ от 17.01.2008 N ММ-3-09/11@. Обязанность возникает, только если физическое лицо, участвует в организациях в качестве индивидуального предпринимателя, например, перечисляет деньги с расчетного счета.

4. Если у индивидуального предпринимателя в отчетном (налоговом) периоде отсутствовали движение денежных средств на банковских счетах или в кассе и налогооблагаемые объекты по всем налогам, то он обязан представить за этот период Единую (упрощенную) налоговую декларацию (Приложение 1 к Приказу Минфина России от 10.07.2007 N 62н). Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 20-го апреля, июля, октября, января. Порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации утвержден тем же Приказом.

5. В отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество физических лиц, но при наличии у них в собственности строений, помещений и сооружений. Аналогично он уплачивается по жилым домам, квартирам, дачам, гаражам. Исчисление налогов производится налоговыми органами, которые направляют Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, по Приложению №1 к Приказу ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@, ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится индивидуальными предпринимателями - владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

6. В отношении зарегистрированных на них транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели уплачивают транспортный налог. Исчисление налогов производится налоговыми органами, которые направляют Налоговые уведомления на уплату транспортного налога физическими лицами, по Приложению №3 к Приказу ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@, Уплата налога производится в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

7. В отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не позднее последнего числа месяца, следующего за первым кварталом, вторым кварталом и третьим кварталом, налогоплательщики обязаны представить Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу, согласно приложению N 3 к Приказу Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н. Порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу указан в приложении N 4 к данному Приказу. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН и упрощенную систему налогообложения), по истечении отчетного периода не представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу, но уплачивают налоги в установленные сроки. Не позднее 1 февраля следующего года, налогоплательщики обязаны представить Налоговую декларацию по земельному налогу согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу указан в приложении N 2 к данному Приказу. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для индивидуальных предпринимателей, не может быть установлен ранее срока последнего числа месяца, следующего за первым кварталом, вторым кварталом и третьим кварталом, 1 февраля следующего года. Необходимо иметь в наличии местный закон.

8. Индивидуальные предприниматели также могут уплачивать, при наличии соответствующих обстоятельств следующие налоги: акцизы; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина; налог на игорный бизнес, плата за загрязнение окружающей природной среды. Но, в связи с их нечастой уплатой индивидуальными предпринимателями мы их не рассматриваем.

9. Если индивидуальный предприниматель начинает осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности и данные виды деятельности упомянуты в статье 8 «Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности» Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", то с 1 июля 2009 года он должен направить в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности. Данное уведомление направляется после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе, но до начала фактического выполнения работ или предоставления услуг. Индивидуальный предприниматель дополнительно обязан сообщить в письменной форме об изменении места жительства индивидуального предпринимателя, не позднее чем в течение десяти рабочих дней с даты внесения соответствующих записей в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Любой индивидуальный предприниматель (налогоплательщик) имеет право стать плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, либо применять единый сельскохозяйственный налог:

1. Чтобы применять обычную упрощенную систему налогообложения вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, данное заявление можно подать одновременно с Заявлением о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Уже действующие индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. В обоих случаях подается Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (Форма N 26.2-1) по Приказу МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495. В заявлении индивидуальный предприниматель производит выбор объекта налогообложения, а в случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения в произвольной форме. Получить в своей налоговой инспекции Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (Форма N 26.2-2).

! Внимание: если Вы планируете работать в основном с покупателями, которым необходим НДС, то не рекомендуется переходить на упрощенную систему налогообложения.

! Внимание: если Вы планируете получать высокую прибыль, либо выплачивать высокие официальные зарплаты, либо у Вас не будет документального подтверждения существенной доли расходов, то рекомендуется выбрать в качестве объекта налогообложения доходы. Если же у Вас будет высокая стоимость первоначально приобретенных основных средств, либо Вы будете осуществлять торговую деятельность с низкой торговой надбавкой, то рекомендуется выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик обязан подавать Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по форме приложения N 1 к Приказу Минфина РФ от 17.01.2006 N 7н, не позднее 30-го апреля. Порядок заполнения налоговой декларации утвержден в том же Приказе.
Налогоплательщик обязан уплачивать единый налог, не позднее 25-го апреля, июля, октября, 30-го апреля. При этом, исключительно для выбравших в качестве объекта налогообложения доходы сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма единого налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н. Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержден в приложении N 2 в том же Приказе. По доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, Книга не заполняется.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый год открывается новая Книга учета доходов и расходов. Бумажная Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также, перед началом налогового периода (ее ведения), заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа. Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 30-го апреля.

! Внимание: налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов вправе по своему усмотрению отражать или не отражать расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на доходы физических лиц. При наличии доходов не от предпринимательской деятельности; а также от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения суммы 4000 рублей; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части ниже двух третьих действующей ставки рефинансирования, а в иностранной валюте 9 процентов годовых; доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов; процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, НДФЛ декларируется и уплачивается. Смотрите стандартное налогообложение.
Исключительно в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на имущество физических лиц. При наличии личного использования налог на имущество физических лиц уплачивается. Смотрите стандартное налогообложение.
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели освобождаются от единого социального налога. В отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели освобождаются от единого социального налога.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Уплачивается налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Если предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, выпишет счет-фактуру, НДС также уплачивается. Смотрите стандартное налогообложение.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения. В том числе: - земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, налога на добычу полезных ископаемых, сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог. Смотрите стандартное налогообложение.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы как за себя, так и за своих работников. Смотрите стандартное налогообложение.

2. Чтобы применять единый сельскохозяйственный налог индивидуальные предприниматели должны быть сельскохозяйственными товаропроизводителями и перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. 
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать Заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Форма N 26.1-1), по Приказу МНС РФ от 28.01.2004 N БГ-3-22/58, в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, данное заявление можно подать одновременно с Заявлением о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Уже действующие индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, подают с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему месту жительства аналогичное заявление. Получить в своей налоговой инспекции Уведомление о возможности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Форма N 26.1-2).

Налогоплательщик обязан подавать Налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу по форме приложения N 1 к Приказу Минфина РФ от 28.03.2005 N 50н, не позднее 31 марта. Порядок заполнения налоговой декларации утвержден в том же Приказе. Налогоплательщик обязан уплачивать ЕСХН, не позднее 25-го июля, 31 марта.

! Внимание: налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при наличии работников с официальной зарплатой, платят существенно меньше налогов, что лучше учесть перед переходом на ЕСХН.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н. Порядок заполнения Книги утвержден в приложении N 2 в том же Приказе. 
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения (года). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа. Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта.
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на доходы физических лиц. При наличии доходов не от предпринимательской деятельности; а также от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения суммы 4000 рублей; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части ниже двух третьих действующей ставки рефинансирования, а в иностранной валюте 9 процентов годовых; доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов; процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, НДФЛ декларируется и уплачивается. Смотрите стандартное налогообложение.
Исключительно в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на имущество физических лиц. При наличии личного использования налог на имущество физических лиц уплачивается. Смотрите стандартное налогообложение.
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели освобождаются от единого социального налога. В отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели освобождаются от единого социального налога.
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Уплачивается налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Если предприниматель, применяющий ЕСХН, выпишет счет-фактуру, выпишет счет-фактуру, НДС также уплачивается. Смотрите стандартное налогообложение.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения. В том числе: земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, налога на добычу полезных ископаемых, сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог. Смотрите стандартное налогообложение.
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, уплачивают страховые взносы как за себя, так и за своих работников. Смотрите стандартное налогообложение.

3. Чтобы применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, нужно, чтобы Ваша деятельность попадала в перечень, установленный статьей 346.25.1. НК РФ, при этом у Вас среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период пять человек, а на территории субъекта Российской Федерации должно быть принято Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Внимание! Патент действует только по одному из видов деятельности и только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.
Не позднее чем за один месяц, до начала применения этой системы налогообложения (года, квартала, шести месяцев, девяти месяцев), индивидуальный предприниматель подает Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента (Форма N 26.2.П-1), по Приказу ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417. Подается столько заявлений, сколько будет видов деятельности и субъектов Российской Федерации. В случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете (проживает) в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента, согласно приложению Приказу ФНС РФ от 31.12.2008 N ММ-3-6/700@. Срок применения патента – год, квартал, шесть месяцев, девять месяцев. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю Патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента (Форма N 26.2.П-3) согласно приложению N 3 к Приказу ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента, по каждому патенту. Оплата двух третей стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени - при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Налоговая декларация, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента ведут налоговый учет доходов по Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента по приложению N 3 к Приказу Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н. Порядок заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержден в приложении N 4 в том же Приказе. 

Книга учета доходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов. Книга учета доходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа. Книга учета доходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 25 календарных дней со дня срока, на который выдан патент.

Внимание! Так как по каждому патенту существует только один налоговый период, то количество Книга учета доходов должно быть равно количеству патентов.

Внимание! Налогообложение доходов, полученные по видам предпринимательской деятельности не указанным в патенте, осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения – общим или упрощенной системе налогообложения. Смотрите стандартное налогообложение, либо основную упрощенную систему налогообложения.
Исключительно в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности указанной в патенте, индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на доходы физических лиц. При наличии иных доходов НДФЛ декларируется и уплачивается, либо применяется основная упрощенная система налогообложения.
Исключительно в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности указанной в патенте, индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на имущество физических лиц. При наличии иных доходов и использования налог на имущество физических лиц уплачивается, либо применяется основная упрощенная система налогообложения.
Исключительно в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности указанной в патенте, индивидуальные предприниматели освобождаются от единого социального налога. При наличии иных доходов ЕСН и взносы по ОМС декларируются и уплачиваются, либо применяется основная упрощенная система налогообложения.
Исключительно в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности указанной в патенте, индивидуальные предприниматели освобождаются от единого социального налога. При наличии иных доходов и выплат, производимых физическим лицам в связи с иными доходами ЕСН (взносы в по ОМС и ФСС) декларируется и уплачивается, либо применяется основная упрощенная система налогообложения.
Исключительно в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности указанной в патенте, индивидуальные предприниматели, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. При наличии иных объектов налогообложения НДС уплачивается, либо применяется основная упрощенная система налогообложения. Уплачивается налог на добавленную стоимость, и при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Если владелец Патента, выпишет счет-фактуру, НДС также уплачивается.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения. В том числе: - земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, налога на добычу полезных ископаемых, сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог. Смотрите стандартное налогообложение.
Индивидуальные предприниматели, владельцы патента, уплачивают страховые взносы на пенсионное страхование, как за себя, так и за своих работников.

Любой индивидуальный предприниматель (налогоплательщик) не воспользовавшийся правом стать плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, либо ЕСХН:

1. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели становятся плательщиками налога на доходы физических лиц. При появления у них, в течение года, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представить Декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма N 4-НДФЛ) согласно приложению N 2 к Приказу МНС РФ от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@, с указанием суммы предполагаемого дохода от такой деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления предпринимательской доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Аналогичные действия осуществляются в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода. Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц N 4-НДФЛ размещена в приложении N 3 к данному Приказу.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании Налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц согласно приложению к Приказу МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@. Конкретно: не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщик обязан подавать Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 31.12.2008 N 153н, не позднее 30-го апреля. Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе утвержден в том же Приказе. Общая сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом, доходы самого индивидуального предпринимателя уменьшаются на в суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. 
Также индивидуальные предприниматели могут уменьшить доходы и применить стандартные налоговые вычеты; социальные налоговые вычеты (благотворительность, обучение, лечение, пенсионное страхование); имущественные налоговые вычеты, но исключительно на в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по займам (кредитам) на эти цели.
Индивидуальные предприниматели, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, согласно Приложению к Приказу Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден в том же Приказе. Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. По доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, Книга не заполняется.

2. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели становятся плательщиками единого социального налога. При появления у них, в течение года, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представить Заявление о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 17.03.2005 N 42н, с указанием суммы предполагаемого дохода от такой деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления предпринимательской деятельности. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Рекомендации по заполнению Заявления о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, утверждены в приложению N 2 к к данному Приказу.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить Налоговую декларацию о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 17.03.2005 N 41н, в месячный срок после установления данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. Порядок заполнения налоговой декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, установлен согласно приложению N 2 к данному Приказу.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании Налоговых уведомлений на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу согласно приложению к Приказу ФНС РФ от 27.12.2004 N САЭ-3-05/173@. Конкретно: не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщик обязан подавать Налоговую декларацию по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 17.12.2007 N 132н, не позднее 30-го апреля. Порядок заполнения формы налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, утвержден согласно приложению N 2 к данному Приказу. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением. Вычеты в размере 20 процентов не производятся. Индивидуальные предприниматели, не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.

3. В отношении реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе, передачи имущественных прав, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, индивидуальные предприниматели становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Плательщики НДС должны вести: Журнал учета полученных счетов-фактур, Журнал учета выставленных счетов-фактур, Книгу покупок, Книгу продаж, их формы и порядок ведения утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры (форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914), не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 
Не позднее 20-го апреля, июля, октября, января, налогоплательщики обязаны представить Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 07.11.2006 N 136н. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден в приложению N 2 к данному Приказу. Уплата налога производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Не запрещено платить досрочно.
Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, согласно приложению к Приказу МНС РФ от 04.07.2002 N БГ-3-03/342. Одновременно подаются выписка из книги продаж, выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение, то есть первого месяца квартала. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы: документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей и Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, согласно приложению к Приказу МНС РФ от 04.07.2002 N БГ-3-03/342.
НДС уплачивают индивидуальные предприниматели, даже применяющие специальные налоговые режимы, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, но права на вычет они лишены.
НДС удерживают индивидуальные предприниматели, даже применяющие специальные налоговые режимы: при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (в том числе осуществляющими предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами); при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества; при приобретении государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными или муниципальными предприятиями и учреждениями; при обслуживании реализации конфискованного имущества или имущества, реализуемого по решению суда.
Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации. При наличии соответствующих обстоятельств сдается Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 27.11.2006 N 153н.

У любого индивидуального предпринимателя, нанявшего работников, возникают следующие обязанности:

1. Согласно статье 67 Трудового кодекса Российской Федерации при найме работника, индивидуальный предприниматель должен, заключить с работником Трудовой договор, в письменной форме, который составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у работодателя. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе. Унифицированной формы договора не существует.
© 2008 by AlexALX