Экспертбюро Семенихина - Какие налоги и взносы должен уплачивать индивидуальный предприниматель
 
Октября 17 2021 08:43:00
Навигация
Главная
Cеминары
Проводимые семинары
Книги
Вазы из самоцветов
Карта сайта
Последние статьи
Какие налоги и взнос...
Какие налоги и взносы должен уплачивать индивидуальный предприниматель
Прием на работу оформляется Приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора, он объявляется работнику под роспись в трехдневный срок со дня фактического начала работы. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежаще заверенную копию указанного приказа (распоряжения). Индивидуальный предприниматель обязан применять унифицированные формы, установленные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
Работодатель - индивидуальный предприниматель вносит записи в Трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной (Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 "О трудовых книжках", утверждены "Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей"). Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 N 69 утверждена Инструкция по заполнению трудовых книжек"

2. Не применяющие специальные налоговые режимы индивидуальные предприниматели, либо одновременно применяющие ЕНВД, при выплатах в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам становятся плательщиками единого социального налога. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Формы индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) утверждены в приложениях 1, 1.1, 2, 2.1, а порядок их заполнения в приложении 3, Приказа МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443. Данные формы только рекомендованы налогоплательщикам для применения, поэтому можно использовать свои формы. 
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца, отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных и уплаченных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го апреля, 20-го июля, 20-го октября, в налоговый орган по форме Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, приложения N 1 к Приказу Минфина РФ от 09.02.2007 N 13н. Порядок заполнения Расчета утвержден в этом же Приказе.
Ежеквартально не позднее 15-го апреля, 15-го июля, 15-го октября, 15 января, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) по Постановлению ФСС РФ от 22.12.2004 N 111. Порядок ее заполнения, который носит рекомендательный характер, размещается на web-сайте ФСС (www.fss.ru) в разделе "Предприятиям и организациям" рядом с электронной версией формы 4-ФСС РФ (Письмо ФСС РФ от 07.04.2009 N 02-13/07-1906).
! Внимание: данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей в пенсионный фонд, страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее не позднее 20-го апреля, 20-го июля, 20-го октября,, в налоговый орган по форме Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 24.03.2005 N 48н. Рекомендации по заполнению указаны в приложении N 2 к данному Приказу. По окончании года страхователь представляет страховщику Расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.
Налогоплательщики представляют Налоговую декларацию по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, по форме согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 29.12.2007 N 163н, не позднее 30 марта. Порядок заполнения декларации, утвержден в приложении N 2 к данному Приказу. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 14 апреля.
Копия налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

2. Любые индивидуальные предприниматели, при выплатах в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам становятся страхователями, то есть начисляют и выплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. 
Физические лица-работодатели регистрируются в качестве страхователей в территориальных органах ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих трудовых договоров. Подается Заявление о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя, производящего выплаты физическим лицам, согласно Приложения 7 к Постановлению Правления ПФ РФ от 13.10.2008 N 296п. Заполняется Заявление в соответствии с Порядком его заполнения, согласно приложение 8 к данному Постановлению. Одновременно с заявлением, подаются заверенные копии: свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или лицензии на осуществление определенных видов деятельности; документ, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства; свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (при наличии); документы, подтверждающих наличие у физического лица обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудовой договор, договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, авторский договор, др.). Получить при регистрации в качестве страхователя Уведомление о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации страхователя, производящего выплаты физическим лицам, приложение 8 к данному Постановлению.
Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Формы индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) утверждены в приложениях 1, 1.1, 2, 2.1, а порядок их заполнения в приложении 3, Приказа МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443. Данные формы только рекомендованы налогоплательщикам для применения, поэтому можно использовать свои формы. 
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей в пенсионный фонд, страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее не позднее 20-го апреля, 20-го июля, 20-го октября, в налоговый орган по форме Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 24.03.2005 N 48н. Рекомендации по заполнению указаны в приложении N 2 к данному Приказу. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней с вышеприведенного дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период. По окончании года страхователь представляет страховщику расчет (расчеты) с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.
Страхователи обязаны представлять в территориальные органы Пенсионного фонда документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. Каждый страхователь ежегодно, до 1 марта, представляет в территориальный орган относящиеся к расчетному периоду индивидуальные сведения в отношении каждого работавшего у него застрахованного лица. Персонифицированные сведения страхователь представляет по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению". В основном предоставляются: Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица (СЗВ-4-1), на каждого работника, Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица (СЗВ-4-2), на всех работников, но не более десяти, Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-1), Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (АДВ-11), список застрахованных лиц, на которых подаются сведения, в произвольной форме п. 34 Инструкции. Допускается следующий порядок оформления пачки документов: пачка прошивается и пронумеровывается; концы скрепляющей нити выводятся с тыльной стороны пачки, связываются и заклеиваются листом бумаги, на который ставится печать организации и делается надпись: "В пачке прошито, пронумеровано и скреплено печатью... листов"; к пачке прикладывается список застрахованных лиц, на которых представляются сведения, в произвольной форме; указанный список брошюруется в пачке после описи; все документы, входящие в пачку, заверяются подписью руководителя, проставляемыми на описи, которая дополняется словами: "Заверяю, что содержание всех документов, входящих в пачку, состоящую из вышеприведенного числа форм, верно".
Страхователи не позднее 30 марта представляют Налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, по форме согласно приложению N 1 к Приказу РФ от 27.02.2006 N 30н. Порядок заполнения декларации, утвержден в приложении N 2 к данному Приказу. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 14 апреля.
! Внимание: Копию Налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, по форме согласно приложению N 1 к Приказу Минфина РФ от 29.12.2007 N 163н, с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, страхователь не позднее 1 июля, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

3. Любые индивидуальные предприниматели, при выплатах в пользу физических лиц по трудовым договорам становятся страхователями, то есть начисляют и выплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному страхованию, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Страхователи - индивидуальные предприниматели, заключившие трудовой договор с работником, подают в структурное подразделение регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации Заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица, по форме Приложения 2 к Порядку регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда Социального Страхования Российской Федерации, который размещен в Постановлении ФСС РФ от 23.03.2004 N 27, представляется Заявление в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников. Одновременно с Заявлением предъявляется паспорт и представляются копии следующих документов: свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; трудовых книжек нанимаемых им работников; гражданско-правовых договоров при наличии в них условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за указанных лиц. Получить при регистрации в качестве страхователя Извещение о регистрации в качестве страхователя (приложения 3 к данному Порядку), а также Уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Приложения 7 к данному Порядку). При этом ежегодного подтверждения страхователем основного вида деятельности не требуется.
Индивидуальные предприниматели, одновременно с регистрацией в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию.
Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц. 
Ежеквартально не позднее 15-го апреля, 15-го июля, 15-го октября, 15 января, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) по Постановлению ФСС РФ от 22.12.2004 N 111. Порядок ее заполнения, который носит рекомендательный характер, размещается на web-сайте ФСС (www.fss.ru) в разделе "Предприятиям и организациям" рядом с электронной версией формы 4-ФСС РФ (Письмо ФСС РФ от 07.04.2009 N 02-13/07-1906). При этом страхователи, уплачивающие ЕСН, заполняют соответствующие разделы в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию.

4. При обязательном медицинском страховании, любые индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются налоги в части, подлежащей зачислению в фонды обязательного медицинского страхования, то есть они не применяют упрощенную систему налогообложения, либо при ЕНВД не получают иных доходов, регистрируются по месту жительства. Регистрация производится основании Заявления частного нотариуса (адвоката, физического лица, заключившего трудовой договор с работником, а также выплачивающего по договору гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются налоги в части, подлежащей зачислению в фонды обязательного медицинского страхования) о регистрации в качестве страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании, по форме Приложения N 2 к Правилам регистрации страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании, в Постановлении Правительства РФ от 15.09.2005 N 570. Заявление представляется в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров. Прилагаются копии следующих документов, засвидетельствованных в нотариальном порядке: трудовой договор с работником или договор гражданско-правового характера, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются налоги в части, подлежащей зачислению в фонды обязательного медицинского страхования; документы, удостоверяющие личность страхователя и подтверждающие его регистрацию по месту жительства.

! Внимание, существует противоположная точка зрения: Повторной регистрации в территориальном фонде ОМС в качестве страхователя индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность по месту жительства и нанимающего работников по трудовым договорам, не требуется (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N 30-МЗ "О регистрации страхователей").

! Внимание: Ранее Вы уже прошли регистрацию в в качестве страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования и получили Свидетельство о регистрации страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании, а также заключили Договор обязательного медицинского страхования, со страховой организацией имеющей соответствующую лицензию. 
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца, отдельными платежными поручениями в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Никакой отдельной отчетности пока не требуется.

5. Любые индивидуальные предприниматели, при выплатах в пользу физических лиц становятся налоговыми агентами, то есть начисляют, удерживают и перечисляют с них налог на доходы физических лиц.
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме 1-НДФЛ, которая установлена Приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. В нем же утвержден Порядок ее заполнения.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту жительства сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля, по форме 2-НДФЛ, которая установлена Приказом ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год размещены в Приказ ФНС РФ от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@. Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

© 2008 by AlexALX